ОТВЕТ: Основанием для возникновения обязанности по уплате НДС у подрядчика, применяющего УСН, является именно 👉 факт выставления им счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
В случае подписания акта выполненных работ, в котором отдельно выделена сумма, без выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС у подрядчика применяющего УСН, не возникает обязанности по уплате НДС,
- в том числе в случае, если в контракте (договоре) стоимость работ, услуг указана "с НДС" и при оплате этих работ, услуг заказчиком в платежном поручении выделена сумма налога на добавленную стоимость.
📌 Аналогичная позиция выражена в Письме ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648.
👉 Союз инженеров-сметчиков обращает внимание, что несмотря на условия контракта (договора) положения налогового законодательства применяются так, как они изложены в НК РФ.
Нормы НК РФ свидетельствуют, что организация, применяющая УСН, не обязана выставлять счет-фактуру. Более того, невыставление такой организацией счета-фактуры позволяет ей избежать налоговых последствий в виде обязанности уплатить НДС в бюджет (которая возникла бы в случае выставления счета-фактуры несмотря на применение УСН (п. 5 ст. 173 НК РФ)) и представить налоговую декларацию по НДС.
Таким образом, отказ подрядчика, применяющего УСН, выставить счет-фактуру в указанной ситуации, несмотря на то что в контракте (договоре) стоимость услуг установлена с учетом НДС правомерен.
Не выставление счетов-фактур подрядчиком не может рассматриваться в качестве обстоятельства, препятствующего исполнению заказчиком своей обязанности по оплате стоимости выполненных работ.
Также обращаем внимание, что условиями контракта (договора) НЕ ДОЛЖНО быть установлено прямой обязанности по передаче подрядчиком счета-фактуры.
Президент Союза инженеров-сметчиков
П. В. Горячкин
Президент Союза инженеров-сметчиков Павел Горячкин:
"Если в результате конкурентной закупки есть снижение НМЦК, включающей НДС, и победитель закупки (подрядчик) оказался на УСН, то:
👉 заказчик должен все равно заключить контракт или договор о капитальном ремонте общего имущества МКД и оплатить выполненные работы по цене победителя закупки (НМЦК × Кснижения) без уменьшения на сумму НДС.
В Актах выполненных работ (КС-2 или др.) исчисляется стоимость выполненных работ с учётом НДС (как в смете) - в гр. 8 "Итого", а потом применяется коэффициент снижения:
👉 в графе. 8 в строке "Всего по акту (с учётом коэффициента снижения)". Больше ничего писать не нужно!
Счет-фактура подрядчиком не выставляется.
Заказчик оплачивает Акт с припиской "НДС не облагается".
📌 Обратите внимание: компенсация НДС при УСН по формуле https://vk.com/wall-103941850_11584 применяется при неконкурентной закупке, когда заранее известно, что подрядчик на УСН".
📌 При заключении государственного (муниципального) контракта, контракта, договора подряда в разделе «Условия о цене контракта» следует указать, что исполнитель работ (подрядчик) применяет упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.
****
✅️ Прим. Самым подробным образом вопросы взаимоотношений при подрядчиках на УСН в рамках 44-фз, 223-фз и Положения 615 (кап. ремонт МКД) рассматриваются в электронном Пособии https://vk.com/wall-103941850_11590
Присоединяйтесь к ОК, чтобы подписаться на группу и комментировать публикации.
Нет комментариев