Предыдущая публикация
Союз инженеров-сметчиков напоминаем рекомендуемую Союзом формулу расчета компенсации затрат по НДС при подрядчике на УСН в сметах:
Компенсация НДС при УСН - это одна из статей расходов в смете, которую подрядчик составляет для заказчика. Эта компенсация, как и все статьи сметы, включается в общую стоимость затрат на выполнение работ (п. 3 ст. 709 ГК РФ). Поэтому она отражается в налоговом учете в составе этой стоимости.
Компенсацию НДС при УСН предусматривают в смете, чтобы защитить подрядчика-"упрощенца" от убытков, которые могут возникнуть из-за того, что он не вправе предъявить НДС заказчику, так как не является плательщиком этого налога (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Формулы расчета:
👉 ДЛЯ БАЗИСНО-ИНДЕКСНОГО МЕТОДА:
((М-Мз) + (П × 0,7) + (Эм.бим-Зм) + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2
👉 ДЛЯ РЕСУРСНО-ИНДЕКСНОГО МЕТОДА:
((М-Мз) + (П × 0,7) + Эм.рим + НР×0,1712 (0,182) + СП×0,15 + ОБп)×0,2, где
📌 М - стоимость материалов по смете в текущем уровне цен;
📌 Мз - стоимость материалов поставки заказчика (давальческие материалы), при наличии (исключаются) т.к. их передача подрядчику не является реализацией и не подлежит обложению НДС;
📌 П – перевозка (затраты на перевозку, а также на погрузочно-разгрузочные работы строительного мусора и материалов, полученных при разборке (демонтаже) за минусом затрат на оплату труда К=0,7), показываемая отдельной строкой в итогах объектного сметного расчета (сметы), за исключением перевозки, относящейся к сметной стоимости материальных ресурсов и оборудования.
Прим. Дополнительные затраты на перевозку, а также на погрузочно-разгрузочные работы материальных ресурсов относятся к сметной стоимости материальных ресурсов. Дополнительные затраты на перевозку и погрузочно-разгрузочные работы оборудования включаются в сметную стоимость оборудования.
📌 Эм.бим – сметные затраты на эксплуатацию машин при БИМ, включающие оплату труда машинистов;
📌 Эм.рим – сметные затраты на эксплуатацию машин без учета оплаты труда машинистов при РИМ;
📌 Зм - оплата труда машинистов;
📌 НР - масса накладных расходов;
📌 0,1712 - расчетная доля (удельный вес) материалов и сторонних услуг в массе накладных расходов (17,12%) или 0,182 - доля (удельный вес) материалов в массе накладных расходов (18,2%) для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним
(Прим. в условиях отсутствия постатейной экономической структуры затрат по действующим нормативам, приняты доли из последних опубликованных МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004, что является допустимым)
📌 СП - масса сметной прибыли;
0,15 - расчетная доля (удельный вес) материалов и сторонних услуг в сметной прибыли (15%);
📌 ОБп - стоимость оборудования поставки подрядчика (при наличии), учтенная в сметном расчете. Оборудование поставки заказчика не включать;
📌 0,2 - ставка НДС (20%).
ПРИМЕЧАНИЯ:
- Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, носил справочный характер и в настоящее время утратил свое значение в связи с изменением налогового законодательства и нормативов. См. Разъяснение Союза инженеров-сметчиков от 08.06.2020 г. № РС-ПГ-200/2020 «О формуле возмещения (компенсации) затрат по НДС при УСН»
- При использовании подрядчиком УСН в смете и актах выполненных работ по форме КС-2 (или аналогичных), вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС при УСН». При этом в Справке по форме КС-3 сумма НДС не заполняется и делается запись «НДС не облагается».
- Указанная формула реализует право подрядчика на УСН получить возмещение за суммы, уплаченные им сторонним организациям за материалы, изделия и конструкции, оборудование и услуги, включающие НДС (согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Заказчик не должен исключать из стоимости фактически выполненных работ сумму компенсации подрядчику НДС, определенную в связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения.
- Указание в смете контракта и актах о приемке выполненных работ отдельной строки «возмещение НДС при УСН» денежных сумм не свидетельствует о наличии на стороне подрядчика обязанности по уплате НДС в бюджет и реализует его право получить оплату работ по цене в установленном контрактом размере, в том числе - получить возмещение за суммы, уплаченные им сторонним организациям за материалы, изделия и конструкции, оборудование и услуги, включающие НДС.
Президент Союза инженеров-сметчиков
П.В. Горячкин
Следующая публикация
Нет комментариев