Электронный журнал "Главный Бухгалтер. Зарплата"

НОВОСТЬ!

Постановлением МНС от 05.04.2024 № 13 (далее – постановление № 13) внесены изменения в ведомственное постановление от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц».
С 1 января 2025 г. вступят в силу изменения, внесенные в форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц. В частности, раздел II «Сведения о полученных доходах» формы налоговой декларации дополнен пунктом 5, в котором будут отражаться доходы, полученные от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, совокупный размер которых превысил за налоговый период 200 000 руб.
Коррективы, внесенные в форму справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, касаются данных о физическом лице – получателе доходов. Эти изменения вступили в силу с 21 апреля 2024 г.
Постановлением № 13 также внесены изменения в форму налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (изменения вступят в силу с 1 января 2025 г.) и в формы:

• реестра врученных извещений;
• извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, земельного налога и налога на недвижимость (новая редакция формы извещения вступит в силу с 1 июня 2024 г.);
• уведомления об осуществлении деятельности с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
• уведомления о наличии излишне уплаченной суммы подоходного налога с физических лиц.

Внимание! В новой редакции приложения 1 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц установлены:

• коды доходов, полученных физическими лицами от источников в Республике Беларусь;
• коды доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц.

Постановление вступило в силу с 21 апреля 2024 г., за исключением положений, вступающих в силу с 1 июня 2024 г. и 1 января 2025 г.

Средняя зарплата в январе 2024 года составила 1991,20 руб.

Номинальная начисленная средняя зарплата работников в январе 2024 г. составила 1 991,20 руб. В декабре 2023 г. этот показатель был на уровне 2 271,00 руб.
В Брестской области средняя зарплата за январь 2024 г. сформировалась в размере 1 739,10 руб. (за декабрь 2023 г. – 2 025,20 руб.); Витебской области – 1 668,20 руб. (за декабрь 2023 г. – 1 861,80 руб.); Гомельской области – 1 827,70 руб. (за декабрь 2023 г. – 1 970,40 руб.); Гродненской области – 1 763,40 руб. (за декабрь 2023 г. – 1 980,30 руб.); г. Минске – 2 697,90 руб. (за декабрь 2023 г. – 3 240,20 руб.); Минской области – 2 011,80 руб. (за декабрь 2023 г. – 2 246,80 руб.); Могилевской области – 1 666,90 руб. (за декабрь 2023 г. – 1 810,40 руб.).
Реальная заработная плата (заработная плата, рассчитанная с учетом роста потребительских цен на товары и услуги) в январе 2024 г. к январю 2023 г. составила в Беларуси 111,8 %; Брестской области – 112,0 %; Витебской области – 110,8 %; Гомельской области – 111,9 %; Гродненской области – 111,5 %; Минске – 111,1 %; Минской области – 112,4 %; Могилевской области – 113,6 %.
Подготовлено по данным Белстата

Стандартный налоговый вычет на супругу-иждивенца

Приведем 3 ситуации по предоставлению стандартного налогового вычета на иждивенца, когда супруга (бывшая супруга) подала (не подала) заявление на свое содержание в судебные органы в период, когда она находится в отпуске по уходу за ребенком или осуществляет уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет. В каких случаях супруг (бывший супруг) имеет право на такой вычет, а в каких нет, на какие нюансы следует обратить внимание бухгалтеру, чтобы не ошибиться, читайте в статье.
Ситуация 1. На работника, супруга которого находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, поступили исполнительные документы на удержание алиментов на ребенка и содержание супруги
По месту работы супруга поступили исполнительные документы на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка и на содержание супруги, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет по май 2024 г. Супруги не в разводе. Работник получал стандартные налоговые вычеты на несовершеннолетнего ребенка и супругу.
Имеет ли право работник на стандартный налоговый вычет на супругу после поступления исполнительного документа?
Имеет.
Супруга признается для своего супруга иждивенцем в целях исчисления подоходного налога только в случае, если она находится в отпуске по уходу за ребенком или осуществляет уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет (абз. 2 части второй подп. 1.2 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Супруги не в разводе. Факт наличия исполнительного документа на удержание в пользу супруги содержания не является основанием для отмены предоставления стандартного налогового вычета работнику на нее.
Следовательно, стандартный налоговый вычет на супругу полагается до конца месяца, в котором супруга перестанет считаться иждивенцем.
Ситуация 2. Супруги развелись, и на работника поступили исполнительные документы на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка и на содержание бывшей супруги, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет
На работника в декабре 2023 г. поступили исполнительные документы на удержание алиментов на несовершеннолетнего ребенка (дата рождения ребенка 25.05.2022 г.) и на содержание бывшей супруги, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (по 25.05.2025 г.).
Супруги развелись в декабре 2023 г.
Работник получал стандартные налоговые вычеты на ребенка (единственный в семье) и супругу (по 46 руб. в 2023 г.).
Полагается ли стандартный налоговый вычет на супругу в декабре 2023 г.?
<...>
Ситуация 3. Супруги развелись. Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. На свое содержание заявления в суд она не подавала
Работник и его супруга развелись в декабре 2023 г. Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет по 12.04.2024. В семье воспитывается еще один ребенок 8 лет.
На работника по основному месту работы поступил один исполнительный документ на удержание алиментов на двоих несовершеннолетних детей. На содержание супруги исполнительного документа не поступило по причине ее не обращения в суд с заявлением.
Работнику предоставлялись стандартные налоговые вычеты на детей и супругу.
Полагается ли и далее после развода работнику стандартный налоговый вычет на бывшую супругу?
<...>
Продолжение читайте в статье электронного журнала "Главный Бухгалтер. Зарплата": Три ситуации по назначению стандартного налогового вычета на супругу-иждивенца 

Когда необходимо вернуться к расчету подоходного налога дважды, если у работника переходящий отпуск?

Работник работает в коммерческой организации с 2013 г. по основному месту работы. Он в полной семье воспитывает двоих несовершеннолетних детей. С 19 июля по 10 августа 2023 г. работник уходит в трудовой отпуск. 14 июля т.г. ему начислены отпускные:
– за июль – 764,40 руб.;
– за август – 588,00 руб.
Как рассчитать подоходный налог с суммы отпускных?
Отдельно за каждый месяц, на который приходятся отпускные, с учетом стандартных налоговых вычетов.
Если отпускные приходятся на 2 календарных месяца, то налоговая база для исчисления подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящееся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены (часть первая п. 3 ст. 199, часть четвертая п. 2 ст. 209, абз. 2 п. 4 ст. 213 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). При этом к сумме отпускных последовательно применяются стандартные (ст. 209 НК), социальные (ст. 210 НК) и имущественный (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК) налоговые вычеты (при наличии права на них).
Несмотря на то что отпускные за оба месяца начислены в июле, для исчисления подоходного налога следует делать отдельный расчет за каждый месяц с предоставлением стандартных налоговых вычетов (СНВ), установленных ст. 209 НК.
Подоходный налог из суммы отпускных составит:
– за июль – 56,47 руб. ((764,40 – 156,00 – 87,00 × 2) × 13 %);
– за август – 33,54 руб. ((588,00 – 156,00 – 87,00 × 2) × 13 %).
Итого подоходный налог к удержанию: 90,01 руб.
В обоих месяцах предоставляется СНВ 156,00 руб., так как доход работника за каждый из них не превысил 944,00 руб., и по 87,00 руб. на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Важно! При начислении заработной платы за июль и август 2023 г. нужно обязательно вернуться к расчету подоходного налога, поскольку размер начисленной заработной платы может лишить работника права на получение СНВ, превысив сумму установленного НК критерия (944,00 руб. в 2023 г.), который давал право на предоставление СНВ (156,00 руб. в 2023 г.).
Егор МОЖЕНИН, специалист по налогообложению

80% коллег допустили ошибку в вопросе по начислению взносов в ФСЗН, в т.ч. на ППС

Добрый день, дорогие коллеги!
В понедельник вышел 22 номер журнала "Главный Бухгалтер. Зарплата". Редакция готовила тест по номеру. Многие достаточно хорошо справились с тестом, однако один вопрос собрал 80% неправильных ответов. Давайте вместе ознакомимся с вопросом.
Вопрос: Организация оплатила учреждению здравоохранения прохождение флюорографии для своих сотрудников. Один из сотрудников работает в особых условиях труда и подлежит профессиональному пенсионному страхованию (далее – ППС).
Является ли стоимость флюорографии объектом для начисления взносов в ФСЗН, в т.ч. на ППС?
А. Нет, не является объектом для начисления ФСЗН, в т.ч. на ППС;
Б. Да, является объектом для начисления ФСЗН, в т.ч. на ППС;
В. Является объектом для начисления только на ППС.
Правильный ответ: Б. Да, является объектом для начисления ФСЗН, в т.ч. на ППС.
Давайте разберёмся почему.
Организация оплатила учреждению здраво­охранения прохождение флюорографии для своих сотрудников. Стоимость услуги для одного сотрудника составляет 2,27 руб. Один из сотрудников работает в особых условиях труда и подлежит профессиональному пен­сионному страхованию (далее – ППС).
Является ли стоимость флюорографии объектом для начисления взносов в ФСЗН, в т.ч. на ППС?
Да, является.
Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граж­дан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (п. 1 ст. 4 Закона № 118-З).
Подробнее читайте в статье: Работники прошли флюорографию: надо ли начислять взносы в ФСЗН? 
Со всеми ответами можно ознакомиться по ссылке.