Предыдущая публикация
Какие изменения в налогообложении доходов физлиц действуют с 2025 г.
С 2025 г. нужно учитывать изменения в порядке налогообложения НДФЛ. Ниже приведена информация о наиболее важных из них.
Какие ставки НДФЛ применяются с 2025 г.
С 2025 г. действует новая прогрессивная шкала налоговой ставки НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):
• ставка НДФЛ 13% - для части доходов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;
• ставка НДФЛ 15% - для части доходов, которая больше 2,4 млн руб., но не превышает 5 млн руб. в год;
• ставка НДФЛ 18% - для части доходов, которая больше 5 млн руб., но не превышает 20 млн руб. в год;
• ставка НДФЛ 20% - для части доходов, которая больше 20 млн руб., но не превышает 50 млн руб. в год;
• ставка НДФЛ 22% - для части доходов, которая превышает 50 млн руб. в год.
Эта прогрессивная шкала применяется к зарплате и другим доходам физлиц - резидентов РФ, формирующим основную налоговую базу (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Особый порядок обложения НДФЛ предусмотрен для доходов, формирующих следующие налоговые базы (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ):
• денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, связанные с участием в СВО (выполнением задач в период СВО), получаемые военнослужащими, мобилизованными, добровольцами, сотрудниками полиции, Росгвардии и др.;
• заработная плата (денежное довольствие, денежное содержание) лиц, работающих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу (службу) в этих районах (к остальной части зарплаты применяется ставка НДФЛ, указанная выше).
Для них ставка НДФЛ составляет (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
• 13% - для части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн руб. в год;
• 15% - для части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн руб. в год.
Доходы, формирующие данные налоговые базы, уменьшают на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 220 НК РФ, если они не были применены при исчислении иных налоговых баз (п. п. 6.1, 6.2 ст. 210 НК РФ).
Шкала ставки НДФЛ для доходов нерезидентов, указанных в абз. 3 - 7, 10 п. 3 ст. 224 НК РФ, аналогична шкале, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Какие изменения действуют в отношении стандартных вычетов с 2025 г.
Предельный доход для предоставления вычетов на детей увеличен. Он составляет 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Увеличены размеры стандартных вычетов на второго и последующих детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
• вычет на второго ребенка составляет 2 800 руб. в месяц;
• вычет на третьего ребенка и каждого последующего - 6 000 руб. в месяц.
Если на обеспечении работника находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет либо являющийся инвалидом I или II группы учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то работнику положен дополнительный вычет - 12 000 руб. С 2025 г. вычет в таком размере предоставляется не только родителю, его супруге (супругу), усыновителю, но и опекуну, попечителю, приемному родителю и его супруге (супругу) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Обращаем внимание, что этот вычет суммируется с вычетом "по количеству детей" (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, Письма Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
Если у вас есть сведения о детях работника, которые находятся на его обеспечении и на которых полагается вычет, предоставляйте его. Заявление сотрудника больше не требуется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если изменятся основания для предоставления вычета, работник обязан представить вам необходимые документы (при наличии) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Установлен новый стандартный вычет для лиц, сдавших норматив ГТО. Предоставляйте его в календарном году, в котором физлицо сдаст нормативы своей возрастной группы и получит или подтвердит знак отличия. Чтобы получить вычет, ему надо пройти диспансеризацию в том же году (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Размер вычета - 18 тыс. руб. в год (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вы как налоговый агент можете применить вычет единовременно в любом месяце этого года, но не ранее месяца, в котором физлицо подтвердит право на вычет (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Следующая публикация
Нет комментариев