Предыдущая публикация
📌 Раздельный учет НДС: правило 5%, как отразить в учетной политике
📎 Если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, необходимо вести раздельный учет входного НДС.
📕 Входной НДС по общехозяйственным расходам по итогам квартала распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально их долям в общем объеме реализации. Часть, относящаяся к необлагаемым операциям, включаемся в стоимость товаров или списывается в расходы, оставшиеся - принимаются к вычету.
📗 Доля необлагаемых операций считается так: выручка от необлагаемых операций делится на общую сумму выручки без НДС. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитываются.
📘 Согласно правилу 5% - принять к вычету можно весь НДС по общехозяйственным расходам, если расходы на необлагаемые операции меньше 5% всех расходов, связанных с реализацией. В расходы на необлагаемые операции включайте и часть общехозяйственных расходов, которая к ним относится. Порядок ее расчета закрепите в учетной политике, например, пропорционально доле прямых расходов на необлагаемые операции в общей сумме прямых расходов.
📒 Отразить раздельный учет необходимо отразить в учетно политике таким образом:
🚩 1. Организация ведет раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, предусмотренный п. 4 ст. 170 НК РФ, в бухгалтерском учете на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
• принимается к вычету;
• учитывается в стоимости;
• распределяется.
🚩 2. НДС по товарам, работам и услугам, предназначенным для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, организация:
• распределяет на последнее число квартала в порядке, установленном п. 4.1 ст. 170 НК РФ;
• полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов).
• Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
Следующая публикация
Нет комментариев