Предыдущая публикация
Какие изменения в налогообложении прибыли действуют с 2025 г.
Повышен коэффициент при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА.
Начиная с 2025 г. затраты на формирование первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА разрешено учитывать с повышающим коэффициентом 2 вместо прежнего 1,5 (применявшегося для ряда из них). Правило касается (п. п. 1, 3 ст. 257, п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ):
• относящихся к сфере искусственного интеллекта объектов ОС, которые включены в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
• объектов ОС, включенных в единый реестр российского ПО;
• объектов ОС, которые являются российским высокотехнологичным оборудованием и на дату ввода в эксплуатацию включены в специальный перечень;
• исключительных прав на программы, базы данных, которые включены в единый реестр российского ПО;
• исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, полученных в связи с выполнением НИОКР из перечня, который утвержден Правительством РФ. Чтобы использовать повышающий коэффициент, нужно представить в налоговый орган (разместить в соответствующей ГИС и представить в инспекцию сведения, подтверждающие размещение) отчет о выполненных НИОКР, к расходам на которые применяется указанный коэффициент.
Решение об использовании повышающего коэффициента закрепите в учетной политике для целей налогообложения, поскольку его применение является для налогоплательщика правом (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).
Если при продаже ОС или НМА, первоначальную стоимость которого вы сформировали с применением повышающего коэффициента, получен убыток, он приравнивается к нулю (п. 9 ст. 262, п. 3 ст. 268 НК РФ).
Повышен коэффициент при учете расходов на выполнение НИОКР, приобретение ПО и программно-аппаратных комплексов.
С 1 января 2025 г. при учете по налогу на прибыль фактических затрат на НИОКР из перечня, утвержденного Правительством РФ, можно применять повышающий коэффициент 2 вместо прежнего 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Чтобы использовать коэффициент, нужно представить в налоговый орган (разместить в соответствующей ГИС и представить в инспекцию сведения, подтверждающие размещение) отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ), к расходам на которые применяется повышающий коэффициент (п. 8 ст. 262 НК РФ).
В налоговом учете включайте такие затраты в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершили исследования или разработки (отдельные этапы работ). Данные учета должны содержать информацию как о суммах расходов на НИОКР, давшие положительный результат, так и о суммах расходов на НИОКР, которые положительного результата не дали (п. 7 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ). Если же в результате НИОКР был создан НМА, то учитывайте затраты одним из следующих способов (п. 9 ст. 262 НК РФ):
• в первоначальной стоимости НМА. Затраты, ранее учтенные в составе прочих расходов, сюда не включайте;
• прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет. Например, фактические затраты в сумме 1,2 млн руб. на созданный НМА учитывайте в расходах по 0,1 млн руб. (1,2 млн руб. / 24 мес. x 2) ежемесячно в течение 24 месяцев с момента госрегистрации исключительных прав на результат НИОКР.
На коэффициент 2 с начала 2025 г. можно также увеличить включаемую в прочие расходы сумму затрат на приобретение (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ):
• прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям);
По вопросу о том, применяется ли с 01.01.2025 коэффициент 2 к расходам на адаптацию и модификацию указанных программ для ЭВМ, баз данных, а также к расходам, связанным с приобретением программно-аппаратных комплексов (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), предлагаем обратиться в вашу инспекцию.
• исключительных прав на программы для ЭВМ, стоимость которых меньше стоимости амортизируемого имущества.
Для применения коэффициента программы, базы данных должны быть включены в единый реестр российского ПО.
Ставки налога на прибыль с 2025 г. увеличены. Основная ставка налога - 25%, в том числе (п. 1 ст. 284 НК РФ):
• 8% - в федеральный бюджет (с 2031 г. - 7%);
• 17% - в бюджеты регионов и федеральной территории "Сириус" (с 2031 г. - 18%).
Специальная ставка налога для IT-организаций увеличена с 0 до 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). При их реорганизации есть особенности в определении ставки.
Рассчитывайте налог по основной или специальной ставке с доходов, полученных в 2025 г. или позднее (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
На 2025 - 2027 гг. для российских компаний, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, льготная ставка налога в федеральный бюджет увеличена с 3% до 8%, а ставка в бюджет субъекта РФ оставлена прежней - 0%. Изменены условия применения льготы: расширен перечень доходов, учитываемых при определении 70%-ной доли доходов, скорректировано понятие группы лиц (п. 1.16 ст. 284 НК РФ, ст. ст. 1, 2 Федерального закона от 29.11.2024 N 417-ФЗ).
Следующая публикация
Нет комментариев