Предыдущая публикация
Запровадження військового збору стало, напевно, найбільш обговорюваною у серпні темою серед бухгалтерів.
В зв’язку з тим, що особливо гострі дискусії розгорнулися навколо питання про утримання військового збору с суми нарахованих лікарняних, спробуємо разом розібратися – входять лікарняні до бази оподаткування військовим збором чи ні.
Почнемо з теорії.
Зважаючи на те, що військовий збір прирівнюють до ПДФО, розглянемо наступний момент.
З метою визначення об’єкта обкладення ПДФО використовується Інструкція зі статистики заробітної плати (на цьому, зокрема, наголошує Міндоходів у листі від 06.08.2013 р. № 9531/99-99-17-03-03-16) та ПКУ.
Згідно п.п. 14.1.48 ПКУ заробітна плата — це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв'язку з відносинами трудового найму. Причому до поняття «заробітна плата» для цілей ПКУ, крім звичних виплат, перелічених у п. 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України від 13.01.2004 р. № 5, потрапляють:
— лікарняні;
— дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб за акціями чи іншими корпоративними правами, що мають статус привілейованих або інший статус, який передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів (п.п. 153.3.7 ПКУ).
Але ж оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності й допомога по тимчасовій непрацездатності не належать до фонду зарплати (п.п. 3.2–3.3 Інструкція №5). По суті лікарняні є страховою виплатою (ч. 1 ст. 35 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності й витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-ІІІ).
Слід зазначити, що ДПАУ в листі від 18.03.2011 р. № 5453/6/17-0715, керуючись абз. 3 пп. 169.4.1 ПКУ, ще раніше наголошувала, що виплати по листках непрацездатності з метою обкладення ПДФО прирівнюється до зарплати. Проте ст. 169 ПКУ не поширюється на військовий збір, а стосовно його нарахування й сплати відсилають лише до ст. 168 ПКУ, та й об’єкт оподаткування військовим збором значно вужчий, ніж для ПДФО.
Саме тут і виникає сумнів у бухгалтерів щодо необхідності обкладання лікарняних військовим збором.
Тепер щодо практики.
Розробники, які вже випустили оновлення своїх конфігурацій (БдУ, ЗУП, УТП ) з врахуванням введення військового збору, визначилися зі своєю позицією щодо утримання збору з лікарняних – утримувати.
Щодо конфігурацій ІН-АГРО (БСПУ, БЕМКЗУ), думаю, дива не станеться, і ВЗ також буде утримуватися. Випуск оновлень планується орієнтовно на 03-09.09.2014.
В усякому разі, ми рекомендуємо нашим клієнтам, як тимчасовий вихід з ситуації, для утримання ВЗ за серпень 2014р. створити нове утримання – «Військовий збір» з відповідними налаштуваннями, призначити «Кадровим переміщенням» співробітникам нове утримання, для якого вказати ставку 1.5% (зверніть увагу: при даному вирішенні ситуації база для утримання аліментів відсотком розрахується без врахування ВЗ; тому бухгалтеру необхідно буде вручну перерахувати базу та суму аліментів).
P.S. Все, начебто, зрозуміло, якби не …. роз’яснення податкових інспекторів на місцях. Єдиної точки зору на цю проблему немає. Зрештою, один з наших клієнтів, зателефонувавши на гарячу лінію Державної фіскальної служби з питанням — чи необхідно утримувати військовий збір із лікарняних - отримав відповідь: «Чекайте на роз’яснення на початку вересня»…….
Який висновок? Утримуємо ВЗ з лікарняних, нарахованих з 03.08.14, та очікуємо остаточних роз’яснень Державної фіскальної служби)
Іще одне зауваження : з виплат, нарахованих до 03.08.2014 р., які виплачуються після цієї дати, військовий збір не утримується. Тобто визначальна дата — 03.08.2014 р.: з усіх виплат (що входять до складу об’єкта оподаткування) і нарахованих починаючи із 03.08.2014 р. слід утримувати військовий збір.
Следующая публикация
Нет комментариев